Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Оглавление​

• Новое в справочнике
• Универсальный передаточный документ (УПД)
• Основные средства (ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020)
  • Переход на ФСБУ 6/2020 (упрощенный способ, объекты ОС)
  • Переход на ФСБУ 6/2020 (упрощенный способ, малоценные объекты ОС)
  • Переход на ФСБУ 6/2020 без ретроспективного пересчета при отражении ОС по переоцененной стоимости
  • Пример 1 (дооценка ОС при переходе на ФСБУ 6/2020)
  • Пример 2 (уценка ОС при переходе на ФСБУ 6/2020)
• Аренда и лизинг (ФСБУ 25/2018)
• ФСБУ 5/2019
• НМА и расходы на НИОКР (ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
• Прочие объекты нематериального характера
• НМА, неисключительные лицензии, расходы на НИОКР (актуально по 31.12.2023)
• Спецодежда
• Материалы
• Полуфабрикаты
• Товары
• Готовая продукция
• Банковские операции
• Финансовые вложения
• Кредиты и займы
• Кассовые операции
• Расчеты по договорам и сделкам
• Расчеты с персоналом
• Расчеты с учредителями
• Уставный капитал
• Налоги и взносы
• Оценочные обязательства и резервы
• Доходы и расходы
• Корректировки и исправления
• Учетная политика, регистры учета
• Регламентные операции
• Реорганизация ООО

19.09.2025​

• Приобретение импортных материалов (ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС)
• Приобретение импортных материалов (ввоз из стран ЕАЭС)

17.09.2025​

• Получение вклада в уставный капитал в валюте

16.09.2025​

• Отражение отложенных налогов (ОНА и ОНО) при балансовом методе по ПБУ 18/02

09.09.2025​

• До передачи товара покупателю неустойку взыскать нельзя, так как поставщик может отказаться от исполнения договора.
• Если договором предусмотрена неустойка, поставщик вправе ее требовать.

• Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)

08.09.2025​

• Приобретение основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение основных средств с учетом доп. расходов на приобретение (ФСБУ 6/2020)

29.08.2025​

• Передача права на федеральный инвестиционный налоговый вычет компании группы
• Получение права на федеральный инвестиционный налоговый вычет от компании группы

25.08.2025​

• Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС

22.08.2025​

• Расчеты по корпоративным картам

20.08.2025​

• Покупка товаров для розничной торговли (учет в АТТ по продажным ценам)

19.08.2025​

• Учет материалов для управленческих нужд

18.08.2025​

• Переход с учета товаров в рознице по продажным ценам на учет по ценам приобретения в АТТ

• Переход на ФСБУ 6/2020
  • Переход на ФСБУ 6/2020 (упрощенный способ, объекты ОС)
  • Переход на ФСБУ 6/2020 (упрощенный способ, малоценные объекты ОС)
  • Переход на ФСБУ 6/2020 без ретроспективного пересчета при отражении ОС по переоцененной стоимости
  • Пример 1 (дооценка ОС при переходе на ФСБУ 6/2020)
  • Пример 2 (уценка ОС при переходе на ФСБУ 6/2020)
• Приобретение ОС
  • Приобретение основных средств (ФСБУ 6/2020)
  • Приобретение основных средств с учетом доп. расходов на приобретение (ФСБУ 6/2020)
  • Приобретение и регистрация автомобиля, бывшего в эксплуатации (ФСБУ 6/2020)
  • Приобретение, регистрация и учет земельного участка (ФСБУ 6/2020)
  • Приобретение земельного участка с учетом доп. расходов на приобретение (ФСБУ 6/2020)
  • Приобретение объекта недвижимости (ФСБУ 6/2020)
  • Покупка автомобиля у физического лица (ФСБУ 6/2020)
  • Покупка ОС, бывших в эксплуатации (ФСБУ 6/2020)
  • Учет ОС, полученных в собственность безвозмездно
  • Учет рекламной вывески в составе основных средств организации
  • Покупка основных средств, требующих сборки
  • Учет оборудования к установке
  • Перевод товара в основное средство в торговой организации
• Ликвидационное оценочное обязательство
  • Уменьшение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
  • Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
  • Увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию
  • Уменьшение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию
• Амортизация ОС
  • Начисление амортизации ОС (линейный способ) (ФСБУ 6/2020)
  • Начисление амортизации ОС (способ пропорционально объему продукции) (ФСБУ 6/2020)
  • Изменение срока полезного использования ОС (ФСБУ 6/2020)
• Амортизационная премия
  • Учет амортизационной премии при покупке основного средства
  • Восстановление амортизационной премии при продаже ОС
• Консервация ОС
  • Консервация основных средств (ФСБУ 6/2020)
  • Расконсервация основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Модернизация, дооборудование ОС
  • Модернизация основных средств (ФСБУ 6/2020)
  • Модернизация основных средств с учетом амортизационной премии (ФСБУ 6/2020)
  • Модернизация полностью самортизированного в НУ основного средства (ФСБУ 6/2020)
  • Дооборудование основного средства
• Ремонт ОС
  • Виды ремонта основных средств по ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
  • Капитальный ремонт основных средств по ФСБУ 6/2020 (отдельный объект капитальных вложений)
  • Текущий ремонт ОС силами подрядчика (затраты прямо относятся на ремонтируемый объект)
  • Капитальный ремонт основных средств (распределение между отдельными объектами капитальных вложений)
  • Текущий ремонт ОС силами собственного ремонтного подразделения
  • Текущий ремонт ОС силами подрядчика (затраты распределяются между ремонтируемыми объектами)
• Объединение и разделение ОС
  • Разделение земельного участка на несколько частей
  • Разделение объекта недвижимости
  • Объединение земельных участков
  • Объединение нескольких основных средств в один объект
• Обесценение ОС
  • Обесценение ОС
  • Восстановление убытка от обесценения ОС (возмещаемая сумма больше балансовой стоимости)
  • Восстановление убытка от обесценения ОС (возмещаемая сумма меньше балансовой стоимости)
• Переоценка ОС
  • Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020)
  • Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
  • Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020)
  • Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
  • Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости, после уценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
  • Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости, после дооценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
• Продажа и прочее выбытие ОС
  • Ликвидация ОС с оприходованием материальных ценностей
  • Продажа и снятие с регистрационного учета автомобиля (ФСБУ 6/2020)
  • Продажа земельного участка (ФСБУ 6/2020)
  • Продажа объекта недвижимости (ФСБУ 6/2020)
  • Реализация безвозмездно полученного ОС (ФСБУ 6/2020)
  • Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже (ДАП) и последующая его реализация
  • Продажа объекта незавершенного строительства
  • Продажа ОС с убытком (ФСБУ 6/2020)
  • Частичная ликвидация основного средства
  • Безвозмездная передача ОС
• Инвестиционная недвижимость
  • Приобретение инвестиционной недвижимости
  • Дооценка инвестиционной недвижимости
  • Уценка инвестиционной недвижимости
• Малоценные ОС (спецоснастка, инструмент, хозинвентарь, оборудование)
  • Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в капитальных вложениях)
  • Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в расходах)
  • Приобретение малоценных основных средств через подотчетное лицо
  • Модернизация малоценных ОС, стоимость которых единовременно списана в расходы (затраты в БУ и НУ капитализируются)
  • Сборка компьютера из комплектующих (учет малоценного ОС в БУ в капитальных вложениях)
  • Сборка компьютера из комплектующих (учет малоценного ОС в БУ в расходах)
• Учет отдельных видов ОС
  • Учет ОС в сфере искусственного интеллекта, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции
  • Компонентный учет сложного объекта основных средств (ФСБУ 6/2020)
  • Групповой учет объектов основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Инвентаризация ОС
• Документы и отчеты (ОС)
  • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)
  • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)
  • Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)
  • Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3)
  • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4)
  • Инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1)
  • Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (ИНВ-18)

• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства";
• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

• ПБУ 6/01;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.

Бухгалтерский учет​

• Ретроспективно. В этом случае потребуется пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за 2019, 2020, 2021 гг., представленных в отчетности за 2022 год, как если бы стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. Это более сложный и трудоемкий вариант.
• В особом порядке (без пересчета сравнительных показателей отчетности). В этом случае требуется произвести единовременную корректировку балансовой стоимости ОС на начало отчетного периода (конец года, предшествующего отчетному). По нашему мнению, этот способ является наиболее оптимальным для перехода на новый стандарт, причем как для организаций, имеющих право на упрощенные способы бухгалтерского учета, так и для тех, кто такого права не имеет.
• Перспективно. Этот способ могут применить только организации, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае новый Стандарт применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала его применения, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета.

1. Определить перечень объектов, которые будут учитываться в составе ОС после перехода. При этом следует учитывать следующие обстоятельства.
   • Долгосрочные активы к продаже (ДАП) более в составе ОС не учитываются (ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности"). ОС, предназначенные для продажи, следует переклассифицировать в ДАП.
   • Объекты учета, которые отвечают признакам ОС согласно п. 4 ФСБУ 6/2020, но ранее учитывались в составе активов других видов, следует отразить в составе ОС (например, ОС, используемые для охраны окружающей среды) (п. 49 ФСБУ 6/2020).
   • Стандарт изменил порядок учета малоценных ОС со сроком использования более 12 месяцев. Так, в качестве малоценных будут признаваться объекты исходя из существенности информации о них, а не из стоимости не более 40 тыс. рублей за единицу (как было ранее). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов (п. 5 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29). Балансовая стоимость малоценных ОС, отраженная на балансе на дату перехода на новый стандарт, подлежит списанию на нераспределенную прибыль организации, исключение – случаи переклассификации таких объектов в другой вид активов (п. 49 ФСБУ 6/2020).
   • ОС, которые не способны приносить организации экономические выгоды, следует списать с бухгалтерского учета (п. 40 ФСБУ 6/2020).
2. Определить перечень ОС, которые будут учитываться в соответствии с ФСБУ 6/2020 (п. 13 ФСБУ 6/2020):
   • по переоцененной стоимости;
   • по первоначальной стоимости.
3. Рассчитать накопленную амортизацию по объектам ОС на момент перехода на ФСБУ 6/2020.

НА – накопленная сумма амортизации за период с даты принятия ОС на учет до момента перехода на ФСБУ 6/2020;

ПС – первоначальная стоимость (с учетом переоценок);

ЛС – ликвидационная стоимость. Ликвидационной стоимостью считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования (п. 30 ФСБУ 6/2020);

ИСПИ – истекший срок полезного использования ОС;

ОСПИ – оставшийся срок полезного использования ОС, определенный в соответствии с п. 9 ФСБУ 6/2020.

Нажмите для раскрытия...

1. Рассчитать балансовую стоимость всех ОС (п. 49 ФСБУ 6/2020). Балансовой стоимостью ОС считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения стандарта, за вычетом накопленной амортизации, рассчитанной по правилам ФСБУ 6/02020 (см. шаг 3).
2. Определить справедливую стоимость ОС, учитываемых по переоцененной стоимости (п. 49 ФСБУ 6/2020). Разница между балансовой (см. шаг 4) и переоцененной стоимостью ОС должна быть признана в качестве капитала организации с корректировкой (при необходимости) показателя накопленной переоценки, учтенной по правилам ПБУ 6/01. Подробнее см. здесь.
3. Разницу между полученной на шаге 4 балансовой стоимостью ОС и стоимостью, определенной в прежнем порядке, не связанную с изменением других статей бухгалтерского баланса, учесть в составе нераспределенной прибыли организации (п. 50 ФСБУ 6/2020).
4. Продолжить начисление амортизации ОС по новым правилам:
   • при линейном способе амортизация рассчитывается на основе балансовой стоимости ОС, оставшегося срока полезного использования, уточненной ликвидационной стоимости по состоянию на начало отчетного периода (либо изменения иного показателя параметров амортизации) (п. 35 ФСБУ 6/2020);
   • начисление амортизации можно начинать с момента признания объекта в бухгалтерском учете и прекращать с момента его списания с бухгалтерского учета. В то же время начинать (прекращать) начисление амортизации можно и прежним способом (начисление амортизации начиналось с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к бухгалтерскому учету, и прекращалось с первого числа месяца, следующего за месяцем списания ОС с бухгалтерского учета) (п. 33 ФСБУ 6/2020);
   • инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, амортизации не подлежит (п. 28 ФСБУ 6/2020);
   • начисление амортизации не приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования ОС (ранее приостанавливалось при консервации объекта на срок более трех месяцев, а также на период восстановления объекта, продолжительность которого превышала 12 месяцев).
   • начисление амортизации приостанавливается, когда ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает его балансовую стоимость (п. 30 ФСБУ 6/2020);
   • элементы амортизации ОС (СПИ, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости принимается решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
5. Раскрыть выбранный способ отражения последствий изменения учетной политики в своей первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной с применением ФСБУ 6/2020 (п. 52 ФСБУ 6/2020).

• Дт 84 Кт 02 – увеличена сумма амортизация по ОС при переходе на новый стандарт;
• Дт 02 Кт 84 – уменьшена сумма амортизация по ОС при переходе на новый стандарт.

Налоговый учет​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства";
• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

• ПБУ 6/01;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.

Бухгалтерский учет​

• Ретроспективно. В этом случае потребуется пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за 2019, 2020, 2021 гг., представленных в отчетности за 2022 год, как если бы стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. Это более сложный и трудоемкий вариант.
• В особом порядке (без пересчета сравнительных показателей отчетности). В этом случае требуется произвести единовременную корректировку балансовой стоимости ОС на начало отчетного периода (конец года, предшествующего отчетному). По нашему мнению, этот способ является наиболее оптимальным для перехода на новый стандарт, причем как для организаций, имеющих право на упрощенные способы бухгалтерского учета, так и для тех, кто такого права не имеет.
• Перспективно. Этот способ могут применить только организации, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае новый Стандарт применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала его применения, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета.

1. Определить перечень объектов, которые будут учитываться в составе ОС после перехода. При этом следует учитывать следующие обстоятельства.
   • Долгосрочные активы к продаже (ДАП) более в составе ОС не учитываются (ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности"). ОС, предназначенные для продажи, следует переклассифицировать в ДАП.
   • Объекты учета, которые отвечают признакам ОС согласно п. 4 ФСБУ 6/2020, но ранее учитывались в составе активов других видов, следует отразить в составе ОС (например, ОС используемые для охраны окружающей среды) (п. 49 ФСБУ 6/2020).
   • Стандарт изменил порядок учета малоценных ОС со сроком использования более 12 месяцев. Так, в качестве малоценных будут признаваться объекты исходя из существенности информации о них, а не из стоимости не более 40 тыс. рублей за единицу (как это было ранее). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов (п. 5 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29). Балансовая стоимость малоценных ОС, отраженная на балансе на дату перехода на новый стандарт, подлежит списанию на нераспределенную прибыль организации, исключение – случаи переклассификации таких объектов в другой вид активов (п. 49 ФСБУ 6/2020).
   • ОС, которые не способны приносить организации экономические выгоды, следует списать с бухгалтерского учета (п. 40 ФСБУ 6/2020).
2. Определить перечень ОС, которые будут учитываться в соответствии с ФСБУ 6/2020 (п. 13 ФСБУ 6/2020):
   • по переоцененной стоимости;
   • по первоначальной стоимости.
3. Рассчитать накопленную амортизацию по объектам ОС на момент перехода на ФСБУ 6/2020.

НА – накопленная сумма амортизации за период с даты принятия ОС на учет до момента перехода на ФСБУ 6/2020;

ПС – первоначальная стоимость (с учетом переоценок);

ЛС – ликвидационная стоимость. Ликвидационной стоимостью считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования (п. 30 ФСБУ 6/2020);

ИСПИ – истекший срок полезного использования ОС;

ОСПИ – оставшийся срок полезного использования ОС, определенный в соответствии с п. 9 ФСБУ 6/2020.

Нажмите для раскрытия...

1. Рассчитать балансовую стоимость всех ОС (п. 49 ФСБУ 6/2020). Балансовой стоимостью ОС считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения стандарта, за вычетом накопленной амортизации, рассчитанной по правилам ФСБУ 6/02020 (см. шаг 3).
2. Определить справедливую стоимость ОС, учитываемых по переоцененной стоимости (п. 49 ФСБУ 6/2020). Разница между балансовой (см. шаг 4) и переоцененной стоимостью ОС должна быть признана в качестве капитала организации с корректировкой (при необходимости) показателя накопленной переоценки, учтенной по правилам ПБУ 6/01. Подробнее см. здесь.
3. Разницу между полученной на шаге 4 балансовой стоимостью ОС и стоимостью, определенной в прежнем порядке, не связанную с изменением других статей бухгалтерского баланса, учесть в составе нераспределенной прибыли организации (п. 50 ФСБУ 6/2020).
4. Продолжить начисление амортизации ОС по новым правилам:
   • при линейном способе амортизация рассчитывается на основе балансовой стоимости ОС, оставшегося срока полезного использования, уточненной ликвидационной стоимости по состоянию на начало отчетного периода (либо изменения иного показателя параметров амортизации) (п. 35 ФСБУ 6/2020);
   • начисление амортизации можно начинать с момента признания объекта в бухгалтерском учете и прекращать с момента его списания с бухгалтерского учета. В то же время начинать (прекращать) начисление амортизации можно и прежним способом (начисление амортизации начиналось с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к бухгалтерскому учету, и прекращалось с первого числа месяца, следующего за месяцем списания ОС с бухгалтерского учета) (п. 33 ФСБУ 6/2020);
   • инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, амортизации не подлежит (п. 28 ФСБУ 6/2020);
   • начисление амортизации не приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования ОС (ранее приостанавливалось при консервации объекта на срок более трех месяцев, а также на период восстановления объекта, продолжительность которого превышала 12 месяцев).
   • начисление амортизации приостанавливается, когда ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает его балансовую стоимость (п. 30 ФСБУ 6/2020);
   • элементы амортизации ОС (СПИ, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости принимается решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
5. Раскрыть выбранный способ отражения последствий изменения учетной политики в своей первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной с применением ФСБУ 6/2020 (п. 52 ФСБУ 6/2020).

• Дт 01 Кт 01 – списана первоначальная стоимость малоценных ОС;
• Дт 02 Кт 01 – списана амортизация по малоценным ОС;
• Дт 84 Кт 01 – списана на нераспределенную прибыль стоимость малоценных ОС.

Налоговый учет​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Дата публикации 21.12.2021​

• путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта после переоценки равнялась его справедливой стоимости (вариант № 1);
• путем уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем ее пересчета таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств (вариант № 2).

• способ перехода – в особом порядке в соответствии с п. 49 Стандарта;
• ОС не являются инвестиционной недвижимостью;
• ОС после перехода будут учитываться по переоцененной стоимости (ранее не переоценивались).

Дата публикации 21.12.2021​

• способ перехода – в особом порядке в соответствии с п. 49 Стандарта;
• ОС не являются инвестиционной недвижимостью;
• ОС после перехода будут учитываться по переоцененной стоимости (ранее не переоценивались).

• Приобретение основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение основных средств с учетом доп. расходов на приобретение (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение и регистрация автомобиля, бывшего в эксплуатации (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение, регистрация и учет земельного участка (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение земельного участка с учетом доп. расходов на приобретение (ФСБУ 6/2020)
• Приобретение объекта недвижимости (ФСБУ 6/2020)
• Покупка автомобиля у физического лица (ФСБУ 6/2020)
• Покупка ОС, бывших в эксплуатации (ФСБУ 6/2020)
• Учет ОС, полученных в собственность безвозмездно
• Учет рекламной вывески в составе основных средств организации
• Покупка основных средств, требующих сборки
• Учет оборудования к установке
• Перевод товара в основное средство в торговой организации

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• суммы, уплачиваемые при приобретении объекта продавцу;
• затраты на доставку, монтаж, установку объекта;
• затраты на пусконаладочные работы;
• суммы ликвидационных оценочных обязательств на будущий демонтаж, утилизацию, восстановление окружающей среды.

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении);

• Дт 08 Кт 60 - формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении (стоимость по договору с поставщиком, затраты на доставку и др.);
• Дт 19 Кт 60 - отражение НДС к вычету;
• Дт 08 Кт 96 - признание ликвидационного оценочного обязательства (при наличии);
• Дт 01 Кт 08 - принятие основного средства к учету.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Налог на имущество​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (стоимость формируется на счете 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств"), дополнительные расходы на приобретение основного средства отражаются документом "Поступление доп. расходов". Этот вариант используется для объектов, которые:
  • вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
  • имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т.п.);
  • состоят из нескольких номенклатурных позиций;
  • имеют разную первоначальную стоимость и/или разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
  • имеют не нулевую ликвидационную стоимость.
• Документ "Поступление основных средств" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Основные средства") с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 "Приобретение основных средств"). Этот вариант используется для объектов, которые одновременно:
  • не требуют сборки;
  • состоят из одного элемента справочника "Основные средства";
  • не имеют дополнительных расходов на приобретение;
  • вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету;
  • имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
  • имеют нулевую ликвидационную стоимость.

Бухгалтерский учет ​

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• Дт 08 Кт 60 - формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении (стоимость по договору купли-продажи, затраты на доставку и др.);
• Дт 19 Кт 60 - отражение НДС к вычету;
• Дт 68.10 Кт 51 - уплата госпошлины за регистрацию автомобиля;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) - включение госпошлины в первоначальную стоимость автомобиля (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 - принятие объекта к учету в качестве основного средства.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

• в первоначальной стоимости объекта, как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295);
• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

НДС​

Транспортный налог​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3)​

• вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
• имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т.п.);
• состоят из нескольких номенклатурных позиций;
• имеют разную первоначальную стоимость и (или) разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют не нулевую ликвидационную стоимость.

• не требуют сборки; состоят из одного элемента справочника "Основные средства";
• не имеют дополнительных расходов на приобретение;
• вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету;
• имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют нулевую ликвидационную стоимость.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• Дт 08 Кт 60 – формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении (стоимость по договору купли-продажи, затраты на доставку и др.);
• Дт 68.10 Кт 51 – уплата госпошлины за регистрацию земельного участка;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) – включение госпошлины в первоначальную стоимость земельного участка (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 – принятие объекта к учету в качестве основного средства.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

• пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ как платеж за регистрацию прав (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-03-06/1/2170);
• пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ как федеральный сбор (письмо Минфина России от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61105).

НДС​

Налог на имущество организаций​

Земельный налог​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3)​

• Документ "Поступление объектов строительства" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Объекты строительства") с последующим вводом в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (стоимость формируется на счете 08.01.1 "Приобретение земельных участков с доп. расходами"), дополнительные расходы на приобретение отражаются документом "Поступление объектов строительства" на закладке "Услуги" или документом "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)". Этот вариант используется для земельных участков, которые:
  • вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
  • имеют дополнительные расходы на приобретение и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации.
• Документ "Приобретение земельных участков" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Земельные участки") с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.01.2 "Приобретение земельных участков без доп. расходов"). Этот вариант используется для земельных участков, которые одновременно:
  • не имеют дополнительных расходов на приобретение и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации;
  • вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• Дт 08 Кт 60 – формирование первоначальной стоимости земельного участка при приобретении (стоимость по договору купли-продажи);
• Дт 08 Кт 60 – включение в первоначальную стоимость земельного участка расходов на его приобретение (кадастровые работы, межевание и др.);
• Дт 68.10 Кт 51 – уплата госпошлины за регистрацию земельного участка;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) – включение госпошлины в первоначальную стоимость земельного участка (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 – принятие земельного участка к учету в качестве основного средства.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

• такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по самостоятельному основанию в соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61105, от 26.01.2015 № 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/33);
• такие расходы включаются в первоначальную стоимость земельного участка в порядке абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как расходы на его приобретение и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 № 16-12/070233, Минфина России от 27.03.2009 № 03-03-06/1/195).

• пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ как платеж за регистрацию прав (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-03-06/1/2170);
• пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ как федеральный сбор (письмо Минфина России от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61105).

НДС​

Налог на имущество организаций​

Земельный налог​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• документ "Поступление объектов строительства" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Объекты строительства") с последующим вводом в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (стоимость формируется на счете 08.01.1 "Приобретение земельных участков с доп. расходами"), дополнительные расходы на приобретение отражаются документом "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)". Этот вариант используется для земельных участков, которые:
  • вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением
  • имеют дополнительные расходы на приобретение и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации
• документ "Приобретение земельных участков" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Земельные участки") с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.01.2 "Приобретение земельных участков без доп. расходов"). Этот вариант используется для земельных участков, которые одновременно:
  • не имеют дополнительных расходов на приобретение и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации,
  • вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

• Дт 08 Кт 60 – формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении;
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 68.10 Кт 51 – уплата госпошлины за регистрацию объекта недвижимости;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) – включение госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 – принятие объекта к учету в качестве основного средства;
• Дт (20, 23, 25, 26, 44, 91) Кт68 – начисление налога на имущество.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

• в первоначальной стоимости объекта как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295);
• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

НДС​

Налог на имущество​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (стоимость формируется на счете 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств"), дополнительные расходы на приобретение основного средства отражаются документом "Поступление доп. расходов". Этот вариант используется для объектов, которые:
  • вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением
  • имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т. п.)
  • состоят из нескольких номенклатурных позиций
  • имеют разную первоначальную стоимость и (или) разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
  • имеют не нулевую ликвидационную стоимость
• Документ "Поступление основных средств" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Основные средства") с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 "Приобретение основных средств"). Этот вариант используется для объектов, которые одновременно:
  • не требуют сборки
  • состоят из одного элемента справочника "Основные средства"
  • не имеют дополнительных расходов на приобретение
  • вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету
  • имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
  • имеют нулевую ликвидационную стоимость

• на счет 01.08 "Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы" с последующим переносом на счет 01.01 "Основные средства в организации" документом "Операция" (если переход права собственности зарегистрирован после ввода объекта в эксплуатацию)
• на счет 01.01 "Основные средства в организации" (если переход права собственности зарегистрирован до ввода объекта в эксплуатацию)

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении);

• Дт 08 Кт 60 – формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении (стоимость по договору купли-продажи, затраты на доставку и др.);
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 68.10 Кт 51 – уплата госпошлины за регистрацию автомобиля;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) – включение госпошлины в первоначальную стоимость автомобиля (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 – принятие объекта к учету в качестве основного средства.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

• в первоначальной стоимости объекта как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до принятия объекта к учету в качестве ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295);
• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после принятия объекта к учету в качестве ОС (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

НДС​

Транспортный налог​

НДФЛ​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3)​

• вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
• имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т. п.);
• состоят из нескольких номенклатурных позиций;
• имеют разную первоначальную стоимость и (или) разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют не нулевую ликвидационную стоимость.

• не требуют сборки, состоят из одного элемента справочника "Основные средства";
• не имеют дополнительных расходов на приобретение;
• вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету;
• имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют нулевую ликвидационную стоимость.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• Дт 08 Кт 60 - формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении (стоимость по договору с продавцом, затраты на доставку и др.);
• Дт 19 Кт 60 - отражение НДС к вычету;
• Дт 08 Кт 96 - признание ликвидационного оценочного обязательства (при наличии);
• Дт 01 Кт 08 - принятие основного средства к учету.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Налог на имущество​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
• имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т.п.);
• состоят из нескольких номенклатурных позиций;
• имеют разную первоначальную стоимость и (или) разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют не нулевую ликвидационную стоимость.

• не требуют сборки, состоят из одного элемента справочника "Основные средства";
• не имеют дополнительных расходов на приобретение;
• вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету;
• имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете;
• имеют нулевую ликвидационную стоимость.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

• суммы, уплачиваемые при приобретении объекта продавцу;
• затраты на доставку, монтаж, установку объекта;
• затраты на пусконаладочные работы;
• суммы ликвидационных оценочных обязательств на будущий демонтаж, утилизацию, восстановление окружающей среды.

• Дт 08 Кт 41 - формирование первоначальной стоимости основного средства (такая корреспонденция не предусмотрена Инструкцией по применению плана счетов, но согласно п. 4 и 7.1 ПБУ 1/2008 если по конкретному вопросу федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, организация при формировании учетной политики вправе сделать это самостоятельно);
• Дт 01 Кт 08 - ввод основного средства в эксплуатацию;
• Дт счетов учета затрат (20, 25, 26, 44 и др.) Кт 02 - начисление амортизации ОС.

Налоговый учет​

Документальное оформление​

• Уменьшение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
• Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
• Увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию
• Уменьшение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

1. У организации есть обязанность по ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, которой она не может избежать (пп. "а" п. 5 ПБУ 8/2010). Такое обязательство может возникнуть исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров, принятия на себя определенных обязанностей (п. 4 ПБУ 8/2010). Как правило, такие обязанности возникают у организации вместе с созданием объектов основных средств, осуществлением мероприятий, негативно воздействующих на окружающую среду, либо в момент приобретения промышленных объектов у других лиц (п. 2 Рекомендации Р-30/2013-КпР).
2. Вероятность проведения работ по восстановлению окружающей среды и / или ликвидации объектов ОС по окончании их эксплуатации высока (пп. "б" п. 5, п. 7 ПБУ 8/2010).
3. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (пп. "в" п. 5 ПБУ 8/2010).

1. Определите ожидаемую сумму расходов, необходимую для ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды с учетом всех рисков и неопределенностей. Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. 15 - 19 ПБУ 8/2010).
2. Продисконтируйте ожидаемую сумму расходов (пункт 1) (п. 20 ПБУ 8/2010). В качестве периода дисконтирования принимается предполагаемый срок исполнения обязательства – осуществления соответствующих затрат. Этот срок не может быть меньше срока полезного использования соответствующих ОС. В качестве ставки дисконтирования принимается надёжно определяемая процентная ставка, отражающая временную стоимость денег с учетом рисков, присущих данному обязательству (п. 4 Рекомендации Р-30/2013-КпР). Для определения ставки дисконтирования можно воспользоваться Рекомендацией Фонда "НРБУ "БМЦ" № Р-65/2015 - КпР "Ставка дисконтирования".
3. Отразите полученную приведенную величину ликвидационного оценочного обязательства в учете (включите в первоначальную стоимость ОС). Момент признания ликвидационного оценочного обязательства – это момент возникновения у организации соответствующих обязанностей исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений и договоров.

r - ставка дисконтирования

n - количество периодов до предполагаемого срока исполнения обязательства (в месяцах, кварталах, годах)

Нажмите для раскрытия...

n = 1/4 (для квартальной ставки) или 1/12 (для месячной ставки)

Нажмите для раскрытия...

• в связи с приближением срока исполнения обязательства и начислением процентной составляющей по нему;
• в связи с изменением оценки будущих затрат по ликвидационным обязательствам (например, в случае изменения технологий по ликвидации основных средств, изменения ставки дисконтирования, при изменении срока полезного использования основных средств и т. д.);
• в связи с изменением существа обязанностей организации (например, вследствие изменения требований законодательства и иных нормативных правовых актов или возникновением новых фактов хозяйственной жизни).

• величины затрат, необходимых для исполнения обязательства;
• срока исполнения обязательства;
• ставки дисконтирования.

• Дт 08 Кт 96 – признано ликвидационное оценочное обязательство до момента ввода ОС в эксплуатацию;
• Дт 96 Кт 08 – отражено уменьшение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 08 Кт 96 – отражено увеличение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 91.02 Кт 96 – признан процентный расход в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по мере приближения срока исполнения (на каждую отчетную дату);
• Дт 96 Кт 60 (70, 76 и пр.) – отражено списание ликвидационного оценочного обязательства при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам.

Налоговый учет​

Налог на имущество​

• среднегодовая стоимость имущества;
• кадастровая стоимость имущества.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

1. У организации есть обязанность по ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, которой она не может избежать (пп. "а" п. 5 ПБУ 8/2010). Такое обязательство может возникнуть исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров, принятия на себя определенных обязанностей (п. 4 ПБУ 8/2010). Как правило, такие обязанности возникают у организации вместе с созданием объектов основных средств, осуществлением мероприятий, негативно воздействующих на окружающую среду, либо в момент приобретения промышленных объектов у других лиц (п. 2 Рекомендации Р-30/2013-КпР).
2. Вероятность проведения работ по восстановлению окружающей среды и / или ликвидации объектов ОС по окончании их эксплуатации высока (пп. "б" п. 5, п. 7 ПБУ 8/2010).
3. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (пп. "в" п. 5 ПБУ 8/2010).

1. Определите ожидаемую сумму расходов, необходимую для ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды с учетом всех рисков и неопределенностей. Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. 15 - 19 ПБУ 8/2010).
2. Продисконтируйте ожидаемую сумму расходов (пункт 1) (п. 20 ПБУ 8/2010). В качестве периода дисконтирования принимается предполагаемый срок исполнения обязательства – осуществления соответствующих затрат. Этот срок не может быть меньше срока полезного использования соответствующих ОС. В качестве ставки дисконтирования принимается надёжно определяемая процентная ставка, отражающая временную стоимость денег с учетом рисков, присущих данному обязательству (п. 4 Рекомендации Р-30/2013-КпР). Для определения ставки дисконтирования можно воспользоваться Рекомендацией Фонда "НРБУ "БМЦ" № Р-65/2015 - КпР "Ставка дисконтирования".
3. Отразите полученную приведенную величину ликвидационного оценочного обязательства в учете (включите в первоначальную стоимость ОС). Момент признания ликвидационного оценочного обязательства – это момент возникновения у организации соответствующих обязанностей исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений и договоров.

r - ставка дисконтирования

n - количество периодов до предполагаемого срока исполнения обязательства (в месяцах, кварталах, годах)

Нажмите для раскрытия...

n = 1/4 (для квартальной ставки) или 1/12 (для месячной ставки)

Нажмите для раскрытия...

• в связи с приближением срока исполнения обязательства и начислением процентной составляющей по нему;
• в связи с изменением оценки будущих затрат по ликвидационным обязательствам (например, в случае изменения технологий по ликвидации основных средств, изменения ставки дисконтирования, при изменении срока полезного использования основных средств и т. д.);
• в связи с изменением существа обязанностей организации (например, вследствие изменения требований законодательства и иных нормативных правовых актов или возникновением новых фактов хозяйственной жизни).

• величины затрат, необходимых для исполнения обязательства;
• срока исполнения обязательства;
• ставки дисконтирования.

• Дт 08 Кт 96 – признано ликвидационное оценочное обязательство до момента ввода ОС в эксплуатацию;
• Дт 96 Кт 08 – отражено уменьшение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 08 Кт 96 – отражено увеличение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 91.02 Кт 96 – признан процентный расход в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по мере приближения срока исполнения (на каждую отчетную дату);
• Дт 96 Кт 60 (70, 76 и пр.) – отражено списание ликвидационного оценочного обязательства при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам.

Налоговый учет​

Налог на имущество​

• среднегодовая стоимость имущества;
• кадастровая стоимость имущества.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

1. У организации есть обязанность по ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, которой она не может избежать (пп. "а" п. 5 ПБУ 8/2010). Такое обязательство может возникнуть исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров, принятия на себя определенных обязанностей (п. 4 ПБУ 8/2010). Как правило, такие обязанности возникают у организации вместе с созданием объектов основных средств, осуществлением мероприятий, негативно воздействующих на окружающую среду, либо в момент приобретения промышленных объектов у других лиц (п. 2 Рекомендации Р-30/2013-КпР).
2. Вероятность проведения работ по восстановлению окружающей среды и / или ликвидации объектов ОС по окончании их эксплуатации высока (пп. "б" п. 5, п. 7 ПБУ 8/2010).
3. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (пп. "в" п. 5 ПБУ 8/2010).

1. Определите ожидаемую сумму расходов, необходимую для ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды с учетом всех рисков и неопределенностей. Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. 15 - 19 ПБУ 8/2010).
2. Продисконтируйте ожидаемую сумму расходов (пункт 1) (п. 20 ПБУ 8/2010). В качестве периода дисконтирования принимается предполагаемый срок исполнения обязательства – осуществления соответствующих затрат. Этот срок не может быть меньше срока полезного использования соответствующих ОС. В качестве ставки дисконтирования принимается надёжно определяемая процентная ставка, отражающая временную стоимость денег с учетом рисков, присущих данному обязательству (п. 4 Рекомендации Р-30/2013-КпР). Для определения ставки дисконтирования можно воспользоваться Рекомендацией Фонда "НРБУ "БМЦ" № Р-65/2015 - КпР "Ставка дисконтирования".
3. Отразите полученную приведенную величину ликвидационного оценочного обязательства в учете (включите в первоначальную стоимость ОС). Момент признания ликвидационного оценочного обязательства – это момент возникновения у организации соответствующих обязанностей исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений и договоров.

r - ставка дисконтирования

n - количество периодов до предполагаемого срока исполнения обязательства (в месяцах, кварталах, годах)

Нажмите для раскрытия...

n = 1/4 (для квартальной ставки) или 1/12 (для месячной ставки)

Нажмите для раскрытия...

• в связи с приближением срока исполнения обязательства и начислением процентной составляющей по нему;
• в связи с изменением оценки будущих затрат по ликвидационным обязательствам (например, в случае изменения технологий по ликвидации основных средств, изменения ставки дисконтирования, при изменении срока полезного использования основных средств и т. д.);
• в связи с изменением существа обязанностей организации (например, вследствие изменения требований законодательства и иных нормативных правовых актов или возникновением новых фактов хозяйственной жизни).

• величины затрат, необходимых для исполнения обязательства;
• срока исполнения обязательства;
• ставки дисконтирования.

• Дт 08 Кт 96 - признано ликвидационное оценочное обязательство до момента ввода ОС в эксплуатацию;
• Дт 91.02 Кт 96 - признан процентный расход в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по мере приближения срока исполнения (на каждую отчетную дату);
• Дт 01 Кт 96 - отражено увеличение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 96 Кт 01 - отражено уменьшение величины ликвидационного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 96 Кт 91.01 - признан прочий доход в связи с уменьшением ликвидационного оценочного обязательства, если балансовая стоимость ОС будет равна нулю;
• Дт 96 Кт 60 (70, 76 и пр.) - отражено списание ликвидационного оценочного обязательства при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам.

Налоговый учет​

Налог на имущество​

• среднегодовая стоимость имущества;
• кадастровая стоимость имущества.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

1. У организации есть обязанность по ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, которой она не может избежать (пп. "а" п. 5 ПБУ 8/2010). Такое обязательство может возникнуть исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров, принятия на себя определенных обязанностей (п. 4 ПБУ 8/2010). Как правило, такие обязанности возникают у организации вместе с созданием объектов основных средств, осуществлением мероприятий, негативно воздействующих на окружающую среду, либо в момент приобретения промышленных объектов у других лиц (п. 2 Рекомендации Р-30/2013-КпР).
2. Вероятность проведения работ по восстановлению окружающей среды и / или ликвидации объектов ОС по окончании их эксплуатации высока (пп. "б" п. 5, п. 7 ПБУ 8/2010).
3. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (пп. "в" п. 5 ПБУ 8/2010).

1. Определите ожидаемую сумму расходов, необходимую для ликвидации ОС и / или восстановлению окружающей среды с учетом всех рисков и неопределенностей. Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. 15 - 19 ПБУ 8/2010).
2. Продисконтируйте ожидаемую сумму расходов (пункт 1) (п. 20 ПБУ 8/2010). В качестве периода дисконтирования принимается предполагаемый срок исполнения обязательства – осуществления соответствующих затрат. Этот срок не может быть меньше срока полезного использования соответствующих ОС. В качестве ставки дисконтирования принимается надёжно определяемая процентная ставка, отражающая временную стоимость денег с учетом рисков, присущих данному обязательству (п. 4 Рекомендации Р-30/2013-КпР). Для определения ставки дисконтирования можно воспользоваться Рекомендацией Фонда "НРБУ "БМЦ" № Р-65/2015 - КпР "Ставка дисконтирования".
3. Отразите полученную приведенную величину ликвидационного оценочного обязательства в учете (включите в первоначальную стоимость ОС). Момент признания ликвидационного оценочного обязательства – это момент возникновения у организации соответствующих обязанностей исходя из требований законодательства и иных нормативных правовых актов, судебных решений и договоров.

r - ставка дисконтирования

n - количество периодов до предполагаемого срока исполнения обязательства (в месяцах, кварталах, годах)

Нажмите для раскрытия...

n = 1/4 (для квартальной ставки) или 1/12 (для месячной ставки)

Нажмите для раскрытия...

• в связи с приближением срока исполнения обязательства и начислением процентной составляющей по нему;
• в связи с изменением оценки будущих затрат по ликвидационным обязательствам (например, в случае изменения технологий по ликвидации основных средств, изменения ставки дисконтирования, при изменении срока полезного использования основных средств и т. д.);
• в связи с изменением существа обязанностей организации (например, вследствие изменения требований законодательства и иных нормативных правовых актов или возникновением новых фактов хозяйственной жизни).

• величины затрат, необходимых для исполнения обязательства;
• срока исполнения обязательства;
• ставки дисконтирования.

• Дт 08 Кт 96 - признано ликвидационное оценочное обязательство до момента ввода ОС в эксплуатацию;
• Дт 91.02 Кт 96 - признан процентный расход в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по мере приближения срока исполнения (на каждую отчетную дату);
• Дт 01 Кт 96 - отражено увеличение величины ликвидационного оценочного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 96 Кт 01 - отражено уменьшение величины ликвидационного обязательства в связи с изменением оценки предполагаемых затрат на исполнение обязательства и предполагаемого срока его исполнения;
• Дт 96 Кт 91.01 - признан прочий доход в связи с уменьшением ликвидационного оценочного обязательства, если балансовая стоимость ОС будет равна нулю;
• Дт 96 Кт 60 (70, 76 и пр.) - отражено списание ликвидационного оценочного обязательства при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам.

Налоговый учет​

Налог на имущество​

• среднегодовая стоимость имущества;
• кадастровая стоимость имущества.

• Начисление амортизации ОС (линейный способ) (ФСБУ 6/2020)
• Начисление амортизации ОС (способ пропорционально объему продукции) (ФСБУ 6/2020)
• Изменение срока полезного использования ОС (ФСБУ 6/2020)

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости;
• основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);
• законсервированные объекты основных средств, которые относятся к мобилизационным мощностям в рамках законодательства РФ и не используются в деятельности организации.

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

А – сумма ежемесячной амортизации

БС – балансовая стоимость

ЛС – ликвидационная стоимость

СПИ – срок полезного использования в месяцах

Нажмите для раскрытия...

Налоговый учет​

• линейный метод,
• нелинейный метод.

норма амортизации = 1/срок полезного использования ОС в месяцах

Нажмите для раскрытия...

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• документ "Изменение отражения амортизации ОС" предназначен для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС, т. е. счетов затрат и аналитики, на которые относятся расходы по амортизации основных средств;
• документ "Изменение графиков амортизации ОС" предназначен для изменения графиков амортизации основных средств в организациях с сезонным характером производства;
• документ "Изменение коэффициента амортизации ОС" предназначен для изменения специального коэффициента для расчета амортизации ОС в налоговом учете;
• документ "Изменение элементов амортизации ОС" предназначен для изменения элементов амортизации основных средств в бухгалтерском и/или налоговом учете: способ амортизации, срок использования, остаток срока и ликвидационная стоимость;
• документ "Изменение состояния ОС" предназначен для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средства.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости;
• основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);
• законсервированные объекты основных средств, которые относятся к мобилизационным мощностям в рамках законодательства РФ и не используются в деятельности организации.

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

А – сумма ежемесячной амортизации

БС – балансовая стоимость

ЛС – ликвидационная стоимость

Офакт – фактическое количество продукции (объем работ в натуральном выражении) в отчетном месяце

Оост – оставшееся ожидаемое количество продукции (объем работ в натуральном выражении)

Нажмите для раскрытия...

Налоговый учет​

• линейный метод,
• нелинейный метод.

норма амортизации = 1/срок полезного использования ОС в месяцах

Нажмите для раскрытия...

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• документ "Изменение отражения амортизации ОС" предназначен для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС, т. е. счетов затрат и аналитики, на которые относятся расходы по амортизации основных средств;
• документ "Изменение графиков амортизации ОС" предназначен для изменения графиков амортизации основных средств в организациях с сезонным характером производства;
• документ "Изменение коэффициента амортизации ОС" предназначен для изменения специального коэффициента для расчета амортизации ОС в налоговом учете;
• документ "Изменение элементов амортизации ОС" предназначен для изменения элементов амортизации основных средств в бухгалтерском и/или налоговом учете: способ амортизации, срок использования, остаток срока и ликвидационная стоимость;
• документ "Изменение состояния ОС" предназначен для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средства.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• ожидаемого периода эксплуатации;
• ожидаемого физического износа;
• ожидаемого морального устаревания;
• планов по замене, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Налоговый учет​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Учет амортизационной премии при покупке основного средства
• Восстановление амортизационной премии при продаже ОС

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

• не более 10 % первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении I, II и VIII - X амортизационных групп;
• не более 30 % первоначальной стоимости основных средств, а также не более 30 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении III – VII амортизационных групп.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• прочий доход, если поступления от продажи объекта превышают сумму его балансовой стоимости и затрат на его выбытие;
• прочий расход, если сумма балансовой стоимости и затрат на выбытие объекта превышает поступления от его продажи.

• Дт 62 Кт 91.1 - признан доход от реализации ОС;
• Дт 91.2 Кт 68 - начислен НДС с реализации;
• Дт 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 02 - начислена амортизация за месяц, в котором ОС реализовано;
• Дт 02 Кт 01.09 - списана накопленная по ОС амортизация;
• Дт 01.09 Кт 01.01 - списана первоначальная стоимость ОС;
• Дт 91.2 Кт 01.09 - признан расход от реализации ОС.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Консервация основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Расконсервация основных средств (ФСБУ 6/2020)

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

• входной НДС по расходам на консервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ),
• ранее принятый к вычету входной НДС по основному средству не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@).

Документальное оформление​

• какие объекты ОС переводятся на консервацию;
• дату перевода ОС на консервацию и срок;
• проведенные мероприятия (для перевода ОС на консервацию) и суммы затрат по ним.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Документальное оформление​

• объекты ОС, которые расконсервированы;
• дату расконсервации ОС;
• проведенные мероприятия по расконсервации ОС и суммы затрат по ним.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Модернизация основных средств (ФСБУ 6/2020)
• Модернизация основных средств с учетом амортизационной премии (ФСБУ 6/2020)
• Модернизация полностью самортизированного в НУ основного средства (ФСБУ 6/2020)
• Дооборудование основного средства

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• Дт 08 Кт 60 – отражены затраты по модернизации ОС;
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 01 Кт 08 – затраты на модернизацию объекта ОС отнесены на увеличение стоимости объекта ОС.

Налоговый учет​

• должен увеличить первоначальную стоимость основного средства независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ), это касается и полностью самортизированных основных средств (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64978, от 13.07.2020 № 03-03-06/1/60600);
• может увеличить срок полезного использования объекта основных средств в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ). При этом (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, письма Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76004):
  • если после модернизации срок полезного использования не увеличился, то для начисления амортизации после модернизации применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока полезного использования основного средства при вводе его в эксплуатацию
  • если после модернизации срок полезного использования увеличился, то амортизация после модернизации начисляется по новой норме амортизации, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования модернизированного основного средства с учетом его увеличения
• может учесть часть затрат на модернизацию основного средства в качестве амортизационной премии, если в учетной политике установлена возможность ее применения (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):
  • не более 10 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении первой – второй и восьмой – десятой амортизационных групп
  • не более 30 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении третьей – седьмой амортизационных групп.

Расходы в виде амортизационной премии с суммы затрат на модернизацию объекта основных средств являются косвенными и признаются на дату изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, определенная на дату ввода в эксплуатацию ОС

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, рассчитанная исходя из нового полного (с учетом увеличения) срока полезного использования ОС

Нажмите для раскрытия...

НДС​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• Дт 08 Кт 60 – отражены затраты по модернизации ОС;
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 01 Кт 08 – затраты на модернизацию объекта ОС отнесены на увеличение стоимости объекта ОС.

Налоговый учет​

• должен увеличить первоначальную стоимость основного средства независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ), это касается и полностью самортизированных основных средств (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64978, от 13.07.2020 № 03-03-06/1/60600);
• может увеличить срок полезного использования объекта основных средств в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ). При этом (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, письма Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76004):
  • если после модернизации срок полезного использования не увеличился, то для начисления амортизации после модернизации применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока полезного использования основного средства при вводе его в эксплуатацию
  • если после модернизации срок полезного использования увеличился, то амортизация после модернизации начисляется по новой норме амортизации, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования модернизированного основного средства с учетом его увеличения
• может учесть часть затрат на модернизацию основного средства в качестве амортизационной премии, если в учетной политике установлена возможность ее применения (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):
  • не более 10 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении первой – второй и восьмой – десятой амортизационных групп
  • не более 30 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении третьей – седьмой амортизационных групп.

Расходы в виде амортизационной премии с суммы затрат на модернизацию объекта основных средств являются косвенными и признаются на дату изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, определенная на дату ввода в эксплуатацию ОС

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, рассчитанная исходя из нового полного (с учетом увеличения) срока полезного использования ОС

Нажмите для раскрытия...

НДС​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

• Дт 08 Кт 60 – отражены затраты по модернизации ОС;
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 01 Кт 08 – затраты на модернизацию объекта ОС отнесены на увеличение стоимости объекта ОС.

Налоговый учет​

• должен увеличить первоначальную стоимость основного средства независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ), это касается и полностью самортизированных основных средств (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64978, от 13.07.2020 № 03-03-06/1/60600);
• может увеличить срок полезного использования объекта основных средств в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ). При этом (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, письма Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76004):
  • если после модернизации срок полезного использования не увеличился, то для начисления амортизации после модернизации применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока полезного использования основного средства при вводе его в эксплуатацию
  • если после модернизации срок полезного использования увеличился, то амортизация после модернизации начисляется по новой норме амортизации, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования модернизированного основного средства с учетом его увеличения
• может учесть часть затрат на модернизацию основного средства в качестве амортизационной премии, если в учетной политике установлена возможность ее применения (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):
  • не более 10 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении первой – второй и восьмой – десятой амортизационных групп
  • не более 30 % расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении третьей – седьмой амортизационных групп.

Расходы в виде амортизационной премии с суммы затрат на модернизацию объекта основных средств являются косвенными и признаются на дату изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, определенная на дату ввода в эксплуатацию ОС

Нажмите для раскрытия...

Амортизация = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию ОС – Амортизационная премия с первоначальной стоимости ОС (если применялась) – Амортизационная премия с суммы затрат по модернизации (если применялась)) * Норма амортизации, рассчитанная исходя из нового полного (с учетом увеличения) срока полезного использования ОС

Нажмите для раскрытия...

НДС​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Виды ремонта основных средств по ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
• Капитальный ремонт основных средств по ФСБУ 6/2020 (отдельный объект капитальных вложений)
• Текущий ремонт ОС силами подрядчика (затраты прямо относятся на ремонтируемый объект)
• Капитальный ремонт основных средств (распределение между отдельными объектами капитальных вложений)
• Текущий ремонт ОС силами собственного ремонтного подразделения
• Текущий ремонт ОС силами подрядчика (затраты распределяются между ремонтируемыми объектами)

С бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год вступили в действие новые стандарты по учету капитальных вложений и основных средств (ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"), которые изменили ранее действующие подходы к учету затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском учете.​

До 2022 года затраты на ремонт основных средств (текущий, капитальный) подлежали единовременному включению в затраты периода. Согласно ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 порядок отражения операций по ремонту основных средств теперь зависит от вида ремонтных работ, а также иных факторов (планирования затрат, существенности затрат и др.). Подходы к квалификации затрат на ремонт основных средств представлены на рис. 1.
К квалификации затрат на ремонт основных средств необходимо привлекать специалистов технических (производственных) подразделений для более точной профессиональной оценки вида работ с учетом действующей в организации системы планово-предупредительных ремонтов, нормативных актов, в том числе отраслевых и локальных, а также технической документации на объекты основных средств.
При определении вида работ по восстановлению основных средств необходимо использовать соответствующие отраслевые нормативные акты, в которых даются определения тем или иным видам работ, а также их состав. Отдельные термины и определения, которые содержатся в действующих нормативных актах, представлены в таблице № 1.
При применении изложенного на рис. 1 подхода к квалификации работ и затрат следует иметь в виду, что в любом случае учет затрат на ремонт (восстановление) основных средств необходимо осуществлять с учетом специфики соответствующих работ исходя из профессионального суждения бухгалтера и иных специалистов организации.

Рис. 1​

Таблица № 1

Термины и определения из действующих нормативных актов​

Объект строительства (здание, сооружение и т.п.)	п. 8, п. 8.1 ст. 55.24 Градостроительного Кодекса РФ	Техническое обслуживание зданий, сооружений, текущий ремонт зданий, сооружений проводятся в целях обеспечения надлежащего технического состояния таких зданий, сооружений. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров устойчивости, надежности зданий, сооружений, а также исправность строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения, сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации. В случаях, определенных Правительством Российской Федерации, при проведении текущего ремонта зданий, сооружений может осуществляться замена и (или) восстановление отдельных элементов строительных конструкций таких зданий, сооружений (за исключением элементов несущих строительных конструкций), элементов систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения таких зданий, сооружений.	п. 14.2, п. 14.3 ст. 1 ГрК РФ, Письма Минстроя России от 10.12.2018 № 49277-ОД/08, от 27.02.2018 № 7026-АС/08	Капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) - замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов… Капитальный ремонт линейных объектов - изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое не влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов и при котором не требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом…
Письмо Минстроя России от 27.02.2018 № 7026-АС/08 «Об определении видов ремонта»	Как правило, к текущему ремонту относят устранение мелких неисправностей, выявляемых в ходе повседневной эксплуатации основного средства, при котором объект практически не выбывает из эксплуатации, а его технические характеристики не меняются, работы по систематическому и своевременному предохранению основных средств от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий…	Письма Минстроя России от 10.12.2018 № 49277-ОД/08, от 27.02.2018 № 7026-АС/08	…к капитальному ремонту - относят восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта в целом, при этом основные технико-экономические показатели остаются неизменными.
Технический объект (оборудование, технические средства и др.)	п. 2.3.9 ГОСТ 18322-2016 "Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения"	Текущий ремонт (current repair): Плановый ремонт, выполняемый для обеспечения или восстановления работоспособности объекта и состоящий в замене и/или восстановлении отдельных легкодоступных его частей.	п. 2.3.7 ГОСТ 18322-2016 "Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения"	Капитальный ремонт (major repair): Плановый ремонт, выполняемый для восстановления исправности и полного или близкого к полному ресурса объекта с заменой или восстановлением любых его частей, включая базовые.

[td]

Объект ремонта​

[/td][td]

Текущий ремонт​

[/td][td]

Капитальный ремонт​

[/td]​

[td]

Документ​

[/td][td]

Определение​

[/td][td]

Документ​

[/td][td]

Определение​

[/td]​

Текущий ремонт основных средств (плановый)​

Из определений, представленных в таблице № 1, следует, что текущий ремонт – это систематически и своевременно проводимые работы по предупреждению износа основного средства, а также работы по устранению мелких повреждений и неисправностей.
Сроки (периодичность) проведения текущих ремонтов и объемы выполняемых работ определяют технические службы организации в соответствии с технической документацией, нормативно установленными требованиями (в том числе отраслевыми). Например, перечень работ, которые подлежат квалификации как текущий ремонт, приведен в Приложением № 7 к Правилам и нормам технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденным Постановлением Госстроя России от 27.09.2003 № 170.
Обычно периодичность проведения текущего ремонта – не реже, чем раз в 12 месяцев (однако может быть установлен иной период), а сумма затрат на его проведение несущественна. С учетом этого затраты на текущий ремонт не капитализируются (пп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020), а включаются в текущие затраты периода либо в прочие расходы. Исключением из указанного порядка является случай, когда ремонтируемые основные средства задействованы в создании, капитальном ремонте или улучшении других объектов ОС (пп. "г" п. 10 ФСБУ 26/2020).

Капитальный ремонт (плановый)​

Из определений, представленных в таблице № 1, следует, что капитальный ремонт – это комплекс периодических значительных работ по улучшению состояния объекта, не приводящие к улучшению его технико-экономических показателей по сравнению с ранее установленными технической документацией.
Основное отличие капитального ремонта от текущего заключается в его цели, которая сводится к значимому восстановлению работоспособности объекта и его ресурса (цель текущего ремонта – это предупреждение несвоевременного износа и устранение мелких повреждений/недостатков).
Периодичность проведения капитальных ремонтов и объемы выполняемых работ, как и в случае текущих ремонтов, определяется техническими службами из технической документации, требований законодательства, отраслевых инструкций и правил.
Интервал между капитальными ремонтами одного и того же объекта, как правило, значительно больше 12 месяцев, а расходы на его проведение существенны (уровень существенности устанавливается организацией, например, по отношению к остаточной стоимости объекта). С учетом данного факта затраты на капитальный ремонт удовлетворяют критериям признания в составе капитальных вложений (п. 6 ФСБУ 26/2020) и подлежат учету на счете 08 «Капитальные вложения» (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020).
Существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, учитываются в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств (п. 10 ФСБУ 6/2020). При принятии такого решения необходимо также учитывать соотношение срока полезного использования основного средства и межремонтный интервал.
При квалификации затрат на капитальный ремонт следует помнить про принцип рациональности ведения учета и составления отчетности (п. 7.4 ПБУ 1/2008), на основании которого организация также имеет право признать несущественные затраты на капитальный ремонт в составе текущих затрат (расходов периода). При этом подходы к определению существенности должны быть закреплены в учетной политике организации.

Неплановый ремонт​

Затраты на неплановый ремонт подлежат учету в расходах того или иного вида с учетом профессионального суждения бухгалтера, а также мнения специалистов технических служб. При квалификации затрат необходимо учитывать наличие в законодательстве РФ по бухгалтерскому учету специальных норм в отношении порядка учета непроизводительных затрат, в том числе связанных с ремонтом основных средств.
Не капитализируются затраты на неплановые ремонты основных средств (даже если подлежащее ремонту основное средство используется при создании другого объекта основных средств), обусловленные (пп. "в", "д" п. 16 ФСБУ 26/2020):

• поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их;
• стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями.

Затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса, а также затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями не включаются и в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а", "б" п. 26 ФСБУ 5/2019).
Из указанных норм вытекает, что не капитализируемые непроизводительные затраты на неплановые ремонты, должны быть квалифицированы и учтены как прочие расходы (п. 11, 13 ПБУ 10/99).
Решение о признании тех или иных затрат на ремонт основных средств непроизводительными должно приниматься организацией индивидуально с учетом оценки всех фактов причин поломки в каждом конкретном случае.

Внимание!​

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8":​

• принятие к учету выполненных подрядной организацией работ – документом "Поступление оборудования";
• принятие к учету нового объекта в форме затрат на капитальный ремонт – документом "Принятие к учету ОС".

Смотрите также​

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников или стоимости работ сторонних организаций, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Смотрите также​

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП"​

• "Начисление зарплаты" (или перенос проводок по учету заработной платы из внешней программы) – отражение начисленной заработной платы и налогов с зарплаты сотрудникам ремонтного отдела;
• "Расход материалов" – передача материальных ценностей для выполнения ремонтных работ;
• и др.

Смотрите также​

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников или стоимости работ сторонних организаций, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8":​

• "Начисление зарплаты" (или проводки по учету заработной платы переносятся из внешней программы) – отражение начисленной заработной платы и налогов с зарплаты сотрудникам ремонтного подразделения,
• "Расход материалов" – передача материальных ценностей для выполнения ремонтных работ
• и др.

Смотрите также​

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников или стоимости работ сторонних организаций, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

НДС​

Документальное оформление​

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8":​

• Разделение земельного участка на несколько частей
• Разделение объекта недвижимости
• Объединение земельных участков
• Объединение нескольких основных средств в один объект

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

• пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ как платеж за регистрацию прав (письмо Минфина России и от 26.01.2015 № 03-03-06/1/2170),
• пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ как федеральный сбор (письмо Минфина России от от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61105).

• в состав прочих расходов согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (например, в случае привлечения сторонних организаций),
• в состав расходов на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (например, в случае выполнения работ собственными силами),
• в состав других видов расходов в зависимости от их квалификации.

• возникло включительно до 15-го числа месяца или прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц для расчета налога принимается за полный месяц,
• возникло после 15-го числа месяца или прекращено включительно до 15-го числа месяца, этот месяц для расчета налога не учитывается.

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Документ "Списание ОС" (с ручной корректировкой проводок) используется для начисления амортизации и отражения движений по регистрам сведений о прекращении учета и начисления амортизации по исходному объекту за месяц, в котором этот объект разделили на несколько объектов.
• Документом "Операция" формируются проводки по распределению первоначальной стоимости и накопленной амортизации исходного ОС между вновь образованными после разделения объектами.
• Документом "Ввод остатков" формируются движения по регистрам сведений для дальнейшего учета и начисления амортизации по вновь образованным после разделения объектам ОС.

Смотрите также​

Бухгалтерский учет​

Налоговый учет​

• в состав прочих расходов согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (например, в случае привлечения сторонних организаций);
• в состав расходов на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (например, в случае выполнения работ собственными силами);
• в состав других видов расходов в зависимости от их квалификации.

Документальное оформление​

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

• Документ "Списание ОС" (с ручной корректировкой проводок) используется для начисления амортизации и отражения движений по регистрам сведений о прекращении учета и начисления амортизации по исходным объектам за месяц, в котором эти объекты объединили в один.
• Документом "Операция" формируются проводки по формированию первоначальной стоимости и накопленной амортизации объединенного ОС.
• Документом "Ввод остатков" формируются движения по регистрам сведений для дальнейшего учета и начисления амортизации по вновь образованному после объединения объекту ОС.

• Обесценение ОС
• Восстановление убытка от обесценения ОС (возмещаемая сумма больше балансовой стоимости)
• Восстановление убытка от обесценения ОС (возмещаемая сумма меньше балансовой стоимости)

• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020)
• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020)
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости, после уценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости, после дооценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)