Дооборудование основного средства
Смотрите также
Внимание!
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
К таким затратам, в частности, относятся (п. 10, 11 ФСБУ 26/2020):
Если в ходе дооборудования основного средства были извлечены материальные ценности (запасные части, металлолом и др.), которые планируется продать или использовать иным способом, фактические затраты на дооборудование объекта уменьшаются на расчетную стоимость этих ценностей, которая определяется организацией исходя из фактических затрат на приобретение, создание этих ценностей, а если их невозможно определить, то исходя из справедливой стоимости ценностей, чистой стоимости продажи и др. При этом расчетная стоимость не должна быть выше затрат на улучшение основного средства (п. 15 ФСБУ 26/2020).
Затраты на дооборудование основного средства после окончания работ увеличивают его первоначальную стоимость (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).
Начисление амортизации по основному средству, которое находится в процессе дооборудования, не приостанавливается (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям использования основного средства в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о их возможном изменении (п. 37 ФСБУ 6/2020). Обычно такие обстоятельства возникают при модернизации основного средства, но при дооборудовании это тоже возможно.
Стоимость основных средств после дооборудования погашается в общеустановленном порядке путем амортизации из расчета балансовой стоимости, сформированной с учетом затрат на дооборудование, и измененных (в случае необходимости) элементов амортизации . Исключение составляют объекты, которые не подлежат амортизации (п. 27, п. 28 ФСБУ 6/2020).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Порядок налогового учета затрат на дооборудование основных средств аналогичен порядку учета затрат на их модернизацию, поскольку для этих операций НК РФ установлены единые правила (подробно об этом см. здесь).
В результате дооборудования объекта увеличивается его первоначальная стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.10.2020 № 03-03-06/1/90457).
Как правило, при дооборудовании срок полезного использования объекта не меняется. Тем не менее НК РФ допускает возможность (в случае необходимости) увеличения срока полезного использования объекта основных средств в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую он ранее был включен такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ). При этом (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
Часть затрат на дооборудование основного средства можно учесть в качестве амортизационной премии, если в учетной политике установлена возможность ее применения (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Амортизационная премия с суммы затрат на дооборудование основного средства включается в косвенные расходы на дату изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).
При применении линейного метода амортизация по основному средству после дооборудования в новой сумме начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ, по следующим формулам (п. 7 ст. 259.1 НК РФ):
Если срок полезного использования не изменился:
Если дооборудование проводится в рамках выполнения строительно-монтажных работ (СМР), носящих капитальный характер, собственными силами организации, то в этом случае необходимо исчислить НДС исходя из всех фактических расходов на выполнение работ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 159 НК РФ). Подробнее об исчислении НДС в этом случае см. здесь. Исчисленный НДС можно принять к вычету в том же налоговом периоде, если основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС, и в налоговом учете стоимость объекта предполагается учитывать в расходах, в том числе через амортизацию (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.
Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.
Внимание!
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Бухгалтерский учет
Фактические затраты на дооборудование основных средств которое признаются капитальными вложениями при при одновременном соблюдении условий, предусмотренных п. 6 ФСБУ 26/2020 (пп. "ж" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020).К таким затратам, в частности, относятся (п. 10, 11 ФСБУ 26/2020):
- суммы, уплаченные или подлежащие уплате подрядчику, выполняющему работы по дооборудованию основного средства, за вычетом возмещаемого НДС;
- стоимость использованных на основного средства материальных ценностей, за вычетом возмещаемого НДС;
- заработная плата сотрудников, которые выполняют работы по дооборудованию основного средства, и страховые взносы, начисленные на нее;
- амортизация используемых в работе по дооборудованию основного средства активов.
Затраты на дооборудование основного средства после окончания работ увеличивают его первоначальную стоимость (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).
Начисление амортизации по основному средству, которое находится в процессе дооборудования, не приостанавливается (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям использования основного средства в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о их возможном изменении (п. 37 ФСБУ 6/2020). Обычно такие обстоятельства возникают при модернизации основного средства, но при дооборудовании это тоже возможно.
Стоимость основных средств после дооборудования погашается в общеустановленном порядке путем амортизации из расчета балансовой стоимости, сформированной с учетом затрат на дооборудование, и измененных (в случае необходимости) элементов амортизации . Исключение составляют объекты, которые не подлежат амортизации (п. 27, п. 28 ФСБУ 6/2020).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| 08 | 60 | Отражена в капитальных вложениях стоимость работ подрядчика на дооборудование ОС |
| 19 | 60 | Учтен НДС к вычету по работам на дооборудование ОС, выполненным подрядным способом |
| 08 | 70 (68,69) | Учтены в капитальных вложениях затраты на дооборудование ОС, выполненное хозяйственным способом |
| 08 | 10 (07 и др.) | Учтена в капитальных вложениях стоимость материальных ресурсов, использованных при дооборудовании ОС |
| 01 | 08 | Затраты на дооборудование ОС включены в его первоначальную стоимость |
[td]
Дебет счета
[/td][td]Кредит счета
[/td][td]Содержание операции
[/td]Налоговый учет
В целях налога на прибыль к работам по дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ). Как правило, дооборудование характерно для технических объектов и предполагает дополнение объекта новыми частями, деталями и механизмами, которые будут составлять с ним единое целое.Порядок налогового учета затрат на дооборудование основных средств аналогичен порядку учета затрат на их модернизацию, поскольку для этих операций НК РФ установлены единые правила (подробно об этом см. здесь).
В результате дооборудования объекта увеличивается его первоначальная стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.10.2020 № 03-03-06/1/90457).
Как правило, при дооборудовании срок полезного использования объекта не меняется. Тем не менее НК РФ допускает возможность (в случае необходимости) увеличения срока полезного использования объекта основных средств в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую он ранее был включен такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ). При этом (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
- если после дооборудования срок полезного использования не увеличился, то для начисления амортизации после таких работ применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока полезного использования основного средства при вводе его в эксплуатацию;
- если после дооборудования срок полезного использования увеличился, то амортизация начисляется по новой норме амортизации, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования (с учетом его увеличения).
Амортизационная премия с суммы затрат на дооборудование основного средства включается в косвенные расходы на дату изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).
При применении линейного метода амортизация по основному средству после дооборудования в новой сумме начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ, по следующим формулам (п. 7 ст. 259.1 НК РФ):
Если срок полезного использования не изменился:
Если срок полезного использования увеличился:
НДС
Входной НДС по принятым подрядным работам по дооборудованию основного средства, а также по товарам (работам, услугам), приобретаемым для проведения этих работ, можно принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).Если дооборудование проводится в рамках выполнения строительно-монтажных работ (СМР), носящих капитальный характер, собственными силами организации, то в этом случае необходимо исчислить НДС исходя из всех фактических расходов на выполнение работ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 159 НК РФ). Подробнее об исчислении НДС в этом случае см. здесь. Исчисленный НДС можно принять к вычету в том же налоговом периоде, если основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС, и в налоговом учете стоимость объекта предполагается учитывать в расходах, в том числе через амортизацию (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Операции по дооборудованию основных средств отражаются документами:- "Поступление (акты, накладные, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)" - принятие к учету приобретенных для дооборудования основного средства материалов и комплектующих;
- "Расход материалов" - включение стоимости материалов и комплектующих для дооборудования основного средства в капитальные вложения;
- "Поступление (акты, накладные, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)" - принятие к учету выполненных подрядной организацией работ;
- "Модернизация ОС" - увеличение первоначальной стоимости основного средства на затраты по его дооборудованию.
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.