Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание!​

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Ремонтные работы подразделяют на текущие и капитальные ремонты. Основное отличие капитального ремонта от текущего заключается в его цели, которая сводится к значимому восстановлению работоспособности объекта и его ресурса (цель текущего ремонта – это предупреждение несвоевременного износа и устранение мелких повреждений, недостатков).

При определении вида работ по восстановлению основных средств можно использовать соответствующие нормативные акты (в т. ч. отраслевые), в которых даются определения тем или иным видам работ (Градостроительный Кодекс РФ, ГОСТ 18322-2016 "Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения" и др.).

Периодичность проведения капитальных ремонтов и объемы выполняемых работ определяются техническими службами организации на основе технической документации, требований законодательства, отраслевых инструкций и правил.

Интервал между капитальными ремонтами одного и того же объекта, как правило, значительно больше 12 месяцев, а расходы на его проведение существенны.

Работы по ремонту основных средств могут выполняться подрядным (силами сторонних организаций) или хозяйственным (собственными силами) способом. Стоимость ремонтных работ, хозяйственным способом (т. е. своими силами) формируется с учетом:

• стоимости запасных частей и расходных материалов;
• зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;
• прочих расходов, связанных с ремонтом.

Бухгалтерский учет​

Затраты на капитальный ремонт основных средств, как правило, соответствуют критериям признания затрат в составе капитальных вложений (п. 6 ФСБУ 26/2020) и учитываются на счете 08 "Капитальные вложения" с последующим переносом на счет 01 "Основные средства" (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020, пп. "в" п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28).

Порядок учета затрат на капитальный ремонт основных средств аналогичен порядку учета затрат при создании (приобретении) основных средств (регулируется ФСБУ 26/2020).

В случае финансирования долгосрочных ремонтных работ за счет заемных (кредитных) средств проценты по займам (кредитам) могут включаться в состав затрат на капитальный ремонт (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 15/08 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").

Если в ходе капитализируемых ремонтных работ (например, при проведении пусконаладочных работ, испытаний) организация получает продукцию, вторичное сырье, другие материальные ценности, которые намерена продать или иным образом использовать, расчетная стоимость таких ценностей вычитается из величины капитальных вложений (п. 15 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28).

Существенные по величине затраты организации на проведение ремонта основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, обычно учитываются в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств (п. 10 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). При принятии такого решения необходимо учитывать соотношение срока полезного использования объекта основного средства и межремонтный интервал. Если межремонтный период существенно не отличается от оставшегося срока полезного использования отремонтированного основного средства, то сумма затрат на капитальный ремонт увеличивает его первоначальную стоимость (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).

Амортизация по сформированному объекту капитальных вложений (объекту капитального ремонта) начисляется и отражается в бухгалтерском учете тем же способом, что и по отремонтированному основному средству.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

Расходы на проведение капитального ремонта учитываются для целей налогообложения в размере фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 08.06.2021 №07-01-09/44846, письмо ФНС РФ от 12.02.2021 г. № СД-4-3/1777). Таким образом, расходы на капитальный ремонт основных средств квалифицируются как косвенные расходы (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ). Если основное средство сдается в аренду и это не является основным видом деятельности организации и не осуществляется на систематической основе, расходы на ремонт такого основного средства учитываются в составе внереализационных расходов (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В случае если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ), то фактически осуществленные затраты на капитальный ремонт должны быть списаны за счет созданного резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ). Если сумма фактических затрат на капитальный ремонт больше суммы резерва, сумму превышения включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату окончания налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 324 НК РФ).

НДС​

Входной НДС по принятым подрядным работам по капитальному ремонту основных средств, а также по товарам (работам, услугам), приобретаемым для проведения капитального ремонта, можно принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 20 января 2016 г. № СД-4-3/609@).

В ряде случаев (например, при капитальном ремонте здания) ремонтные работы могут относиться к строительно-монтажным работам. Если такие работы выполняются собственными силами организации (хозспособ), то с их стоимости необходимо исчислить НДС исходя из всех фактических расходов на их выполнение (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 159 НК РФ). Исчисленный НДС можно принять к вычету в том же налоговом периоде, если объект основных средств предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Документальное оформление​

Документальным обоснованием и подтверждением расходов на капитальный ремонт основных средств могут быть:

• положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
• графики ремонтных работ;
• приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
• сметная и техническая документация на проведение ремонта;
• договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8":​

Операции по ремонту основных средств отражаются документами:

• принятие к учету выполненных подрядной организацией работ – документом "Поступление оборудования";
• принятие к учету нового объекта в форме затрат на капитальный ремонт – документом "Принятие к учету ОС".

Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.