Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Смотрите также​

Внимание!

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1 и 164 ГК РФ (п. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

За государственную регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина в размере 22 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухгалтерский учет​

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если он характеризуется следующими признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
• срок использования превышает 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме капитальных вложений, связанных с приобретением этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020).

К капитальным вложениям в приобретаемый объект основных средств относятся фактические затраты на его приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования (п. 9, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 6, 7 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28).

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020).

Стоимость основных средств погашается через амортизацию (за исключением объектов, которые не подлежат амортизации) (п. 27, п. 28 ФСБУ 6/2020).

Амортизация по основным средствам может начисляться (п. 35, п. 36 ФСБУ 6/2020):

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

Сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости (п. 30, п. 31, п. 32 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационной стоимостью основного средства считается сумма, которую организация получила бы в случае выбытия этого объекта по окончании срока полезного использования (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) за минусом предполагаемых затрат на выбытие (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете (п. 37 ФСБУ 6/2020). Элементы амортизации подлежат проверке на соответствие условиям использования основного средства в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о их возможном изменении.

Госпошлина за регистрацию объекта недвижимости увеличивает его первоначальную стоимость, если уплачена до его принятия к учету в качестве основного средства, или списывается в расходы, если уплачена после его признания в составе основных средств (п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. "з" п. 5, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020).

Проводки:

• Дт 08 Кт 60 – формирование первоначальной стоимости основного средства при приобретении;
• Дт 19 Кт 60 – отражение НДС к вычету;
• Дт 68.10 Кт 51 – уплата госпошлины за регистрацию объекта недвижимости;
• Дт 08 Кт 68 (или Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 68) – включение госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости (или в расходы, если госпошлина уплачивалась после ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 01 Кт 08 – принятие объекта к учету в качестве основного средства;
• Дт (20, 23, 25, 26, 44, 91) Кт68 – начисление налога на имущество.

Налоговый учет​

Налог на прибыль​

Под основным средством в налоговом учете понимается амортизируемое имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за исключением НДС и акцизов) (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Стоимость основных средств, в том числе права на которые подлежат государственной регистрации, в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ (ст. 258 НК РФ).

Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства ("амортизационную премию"), подробнее см. здесь.

Государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию права собственности на объект основных средств, в целях налогообложения прибыли учитывается:

• в первоначальной стоимости объекта как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295);
• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

НДС​

НДС при приобретении основного средства, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету в общем порядке при принятии объекта к учету на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587, от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999).

Налог на имущество​

Объектом обложения налогом на имущество признается только недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или как кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 383 НК РФ в течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

Документальное оформление​

Принятие к учету объектов основных средств оформляется актом приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 (ОС-1а для зданий, сооружений) и записью в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме № ОС-6. С 1 января 2013 г. организации вправе для оформления фактов хозяйственной жизни использовать собственные формы с соблюдением условия о наличии в них обязательных реквизитов первичных документов (ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Приобретение объектов основных средств отражается по одному из двух вариантов.

• Документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (стоимость формируется на счете 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств"), дополнительные расходы на приобретение основного средства отражаются документом "Поступление доп. расходов". Этот вариант используется для объектов, которые:
  • вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением
  • имеют дополнительные расходы на приобретение (доставка, сборка, монтаж и т. п.)
  • состоят из нескольких номенклатурных позиций
  • имеют разную первоначальную стоимость и (или) разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
  • имеют не нулевую ликвидационную стоимость
• Документ "Поступление основных средств" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Основные средства") с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 "Приобретение основных средств"). Этот вариант используется для объектов, которые одновременно:
  • не требуют сборки
  • состоят из одного элемента справочника "Основные средства"
  • не имеют дополнительных расходов на приобретение
  • вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету
  • имеют одинаковую первоначальную стоимость и одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
  • имеют нулевую ликвидационную стоимость

Сформированная на счете 08.04 "Приобретение объектов основных средств" стоимость переносится при вводе ОС в эксплуатацию:

• на счет 01.08 "Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы" с последующим переносом на счет 01.01 "Основные средства в организации" документом "Операция" (если переход права собственности зарегистрирован после ввода объекта в эксплуатацию)
• на счет 01.01 "Основные средства в организации" (если переход права собственности зарегистрирован до ввода объекта в эксплуатацию)

Внимание! В программе "1С:Бухгалтерия 8" поддерживается начисление амортизации только с месяца, следующего за принятием объекта к учету в качестве ОС.

Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.