Текущий ремонт ОС силами подрядчика (затраты прямо относятся на ремонтируемый объект)
Смотрите также
Ремонтные работы подразделяют на текущие и капитальные. Основное отличие текущего ремонта от капитального заключается в его цели, которая сводится к предупреждению несвоевременного износа и устранению мелких повреждений, недостатков (цель капитального ремонта – это значимое восстановление работоспособности объекта и его ресурса).При определении вида работ по восстановлению основных средств можно использовать соответствующие нормативные акты (в т. ч. отраслевые), в которых даются определения тем или иным видам работ (Градостроительный Кодекс РФ, ГОСТ 18322-2016 "Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения" и др.).
Периодичность проведения текущих ремонтов и объемы выполняемых работ определяются техническими службами организации на основе технической документации, требований законодательства, отраслевых инструкций и правил.
Работы по ремонту основных средств могут выполняться подрядным способом (силами сторонних организаций) или хозяйственным способом (собственными силами). Стоимость ремонтных работ формируется с учетом:
- стоимости запасных частей и расходных материалов;
- зарплаты сотрудников или стоимости работ сторонних организаций, выполнивших ремонт;
- прочих расходов, связанных с ремонтом.
Бухгалтерский учет
Затраты на текущий ремонт основных средств, как правило, не капитализируются (пп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020), включаются в текущие затраты периода либо в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором завершены ремонтные работы или их этапы (п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Исключением из указанного порядка является случай, когда ремонтируемые основные средства задействованы в создании, капитальном ремонте или улучшении других объектов ОС (пп. "г" п. 10 ФСБУ 26/2020).Налоговый учет
Налог на прибыль
Расходы на текущий ремонт основных средств учитываются для целей налога на прибыль в размере фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).Таким образом, расходы на текущий ремонт основных средств квалифицируются как косвенные расходы (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Если основное средство сдается в аренду и это не является основным видом деятельности организации и не осуществляется на систематической основе, расходы на ремонт такого основного средства учитываются в составе внереализационных расходов (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ), то фактические затраты на текущий ремонт должны быть списаны за счет созданного резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ). Если сумма фактических затрат на текущий ремонт больше суммы резерва, сумму превышения включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату окончания отчетного (налогового) периода (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 324 НК РФ).
НДС
Входной НДС по принятым подрядным работам по текущему ремонту основных средств, а также по товарам (работам, услугам), приобретаемым для проведения текущего ремонта, можно принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Работы по текущему ремонту собственными силами к строительно-монтажным работам для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются (письмо Минфина России от 05.11.2003 № 04-03-11/91).
Документальное оформление
Документальным обоснованием и подтверждением расходов на текущий ремонт основных средств могут быть:- положение организации о ремонтах, в котором четко указано, какие виды работ относятся к тому или иному виду ремонта (капитальный, текущий);
- графики ремонтных работ;
- приказ на осмотр основного средства, акт технического состояния объекта с указанием обнаруженных в нем дефектов, составление дефектной ведомости с перечислением мер по их устранению и сроков выполнения ремонтных работ;
- инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) с обязательным заполнением разд. 6 "Затраты на ремонт";
- сметная и техническая документация на проведение ремонта;
- договоры на ремонтные работы и акты приемки-передачи выполненных работ.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Операции по текущему ремонту основных средств силами подрядчика отражаются документом "Поступление (акты, накладные, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)".Если в организации нет собственного ремонтного подразделения, затраты на ремонт объектов основных средств учитываются на тех же счетах, что и начисленная по этим объектам амортизация (20, 25, 26 и др.).
В исключительных случаях (если нужно распределить затраты между ремонтируемыми объектами) для первоначального учета затрат может быть использован счет 23.05 "Выполнение ремонтов основных средств". Для этого нужно в справочнике "Подразделения" создать условное ремонтное подразделение, в разрезе которого и собираются все затраты на ремонт. При закрытии месяца учтенные на этом счете затраты списываются регламентной операцией "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" на те же счета, на которые начисляется амортизация по этим объектам, в соответствии с выбранной базой распределения (подробнее об этом здесь).
Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.