Учет оборудования к установке
Смотрите также
На дату передачи оборудования в монтаж его стоимость относится на стоимость капитальных вложений в основное средство, частью которого является это оборудование.
Основные средства принимаются к учету в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, с учетом норм, закрепленных в учетной политике организации.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять этот стандарт в отношении активов с признаками, установленными п. 4 стандарта для учета этих активов в качестве основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020). Для этого может быть организован их учет на забалансовом счете.
При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме капитальных вложений, связанных с приобретением этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020).
К капитальным вложениям в приобретаемый объект основных средств относятся фактические затраты на его приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования (п. 9, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 6, 7 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). В частности, в капитальные затраты включаются (за исключением НДС, других возмещаемых налогов и сборов и с учетом всех предоставленных скидок, уступок, вычетов, премий, льгот) (п. 5, п. 10, п. 11 ФСБУ 26/2020):
Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом, в том числе, может являться комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы (п. 10 ФСБУ 6/2020)
При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Стоимость основных средств погашается через амортизацию, за исключением объектов, которые не подлежат амортизации (п. 27, п. 28 ФСБУ 6/2020).
Амортизация по основным средствам может начисляться (п. 35, п. 36 ФСБУ 6/2020).
Сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости (п. 30, п. 31, п. 32 ФСБУ 6/2020).
Ликвидационной стоимостью основного средства считается сумма, которую организация получила бы в случае выбытия этого объекта по окончании срока полезного использования (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) за минусом предполагаемых затрат на выбытие (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете (п. 37 ФСБУ 6/2020). Элементы амортизации подлежат проверке на соответствие условиям использования основного средства в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о их возможном изменении.
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Стоимость основных средств в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ (ст. 258 НК РФ).
Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства ("амортизационную премию"), подробнее см. здесь.
Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.
Бухгалтерский учет
Оборудование, требующее монтажа, учитывается на счете 07 "Оборудование к установке" в составе внеоборотных активов (капитальных вложений) организации в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с его приобретением и доставкой, за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 9, п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).На дату передачи оборудования в монтаж его стоимость относится на стоимость капитальных вложений в основное средство, частью которого является это оборудование.
Основные средства принимаются к учету в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, с учетом норм, закрепленных в учетной политике организации.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять этот стандарт в отношении активов с признаками, установленными п. 4 стандарта для учета этих активов в качестве основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020). Для этого может быть организован их учет на забалансовом счете.
При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме капитальных вложений, связанных с приобретением этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020).
К капитальным вложениям в приобретаемый объект основных средств относятся фактические затраты на его приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования (п. 9, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 6, 7 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). В частности, в капитальные затраты включаются (за исключением НДС, других возмещаемых налогов и сборов и с учетом всех предоставленных скидок, уступок, вычетов, премий, льгот) (п. 5, п. 10, п. 11 ФСБУ 26/2020):
- суммы, уплачиваемые при приобретении объекта продавцу;
- затраты на доставку, монтаж, и установку оборудования;
- затраты на пусконаладочные работы;
- суммы ликвидационных оценочных обязательств на будущий демонтаж, утилизацию, восстановление окружающей среды.
При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Стоимость основных средств погашается через амортизацию, за исключением объектов, которые не подлежат амортизации (п. 27, п. 28 ФСБУ 6/2020).
Амортизация по основным средствам может начисляться (п. 35, п. 36 ФСБУ 6/2020).
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении);
Ликвидационной стоимостью основного средства считается сумма, которую организация получила бы в случае выбытия этого объекта по окончании срока полезного использования (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) за минусом предполагаемых затрат на выбытие (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете (п. 37 ФСБУ 6/2020). Элементы амортизации подлежат проверке на соответствие условиям использования основного средства в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о их возможном изменении.
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| 07 | 60 | Принято к учету приобретенное оборудование к установке |
| 19 | 60 | Отражен НДС к вычету по оборудованию к установке |
| 08 | 07 | Передано в монтаж оборудования к установке |
| 08 | 60 | Учтены в капитальных вложениях затраты на монтаж оборудования и иные затраты, связанные с приобретением (созданием) и вводом в эксплуатация основного средства |
| 19 | 60 | Отражен НДС к вычету по затратам на монтаж оборудования и иным затратам, связанным с приобретением (созданием) основного средства |
| 08 | 96 | Признано ликвидационное оценочное обязательство (при наличии) |
| 01 | 08 | Принято основное средство к учету |
[td]
Дебет счета
[/td][td]Кредит счета
[/td][td]Содержание операции
[/td]Налоговый учет
Налог на прибыль
Смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, включается в состав амортизируемого имущества в качестве основного средства по первоначальной стоимости, сформированной исходя из суммы расходов на приобретение оборудования и затрат на его монтаж (без учета НДС) (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ).Стоимость основных средств в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ (ст. 258 НК РФ).
Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства ("амортизационную премию"), подробнее см. здесь.
НДС
НДС при приобретении оборудования к установке, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету в общем порядке при принятии этого оборудования к учету на счет 07 "Оборудование к установке" (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России Минфина России от 17.11.2020 № 03-07-14/99976).В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Приобретение и монтаж оборудования к установке в программе отражаются с помощью документов:- "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование" – для принятия к учету оборудования к установке;
- "Передача оборудования в монтаж" - для включения стоимости оборудования к установке в стоимость капитальных вложений в основные средства.
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.