Учет ОС в сфере искусственного интеллекта, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции
Применяется с 01.01.2023
Внимание!
Внимание!
капитальные вложения оцениваются на основе фактически произведенных затрат, необходимых для приобретения (создания) объекта основных средств и его подготовки для использования в запланированных целях (п. 9 ФСБУ 26/2020);
первоначальная стоимость основного средства равна сумме капитальных вложений в соответствующий объект (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Под основным средством в налоговом учете понимается амортизируемое имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).
В общем случае первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за исключением НДС и акцизов) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
С 01.01.2023 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Стоимость объектов основных средств в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ (ст. 258 НК РФ).
Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства ("амортизационную премию") (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.
Внимание!
Внимание!
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет основных средств, относящихся к сфере искусственного интеллекта и включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, ведется в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 порядке:капитальные вложения оцениваются на основе фактически произведенных затрат, необходимых для приобретения (создания) объекта основных средств и его подготовки для использования в запланированных целях (п. 9 ФСБУ 26/2020);
первоначальная стоимость основного средства равна сумме капитальных вложений в соответствующий объект (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Налоговый учет
Налог на прибыльПод основным средством в налоговом учете понимается амортизируемое имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).
В общем случае первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за исключением НДС и акцизов) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
С 01.01.2023 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Стоимость объектов основных средств в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ (ст. 258 НК РФ).
Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства ("амортизационную премию") (п. 9 ст. 258 НК РФ).
НДС
НДС при приобретении основного средства, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету в общем порядке при принятии объекта к учету на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587, от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999).В программе "1С:Бухгалтерия 8":
Формирование затрат на приобретение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (относящегося к сфере искусственного интеллекта) для налогового учета с применением коэффициента 1,5 отражается документом "Операция".Обратите внимание!
Если возникла проблема с начислением амортизации (не начисляется или начисляется некорректно), проверьте значение константы "Дата окончания применения алгоритмов амортизации на основе ПБУ 6" (Кнопка "Сервис и настройки" / Функции для технического специалиста / Константы). Значение даты в константе должно быть меньше, чем период проведения операций, после которых появились проблемы с амортизацией. После исправления значения константы рекомендуется повторно выполнить регламентные операции после этой даты.
Если проблема возникла в сервисе 1С:Фреш, обратитесь в службу поддержки сервиса.